บัญชีทีเบรค ความรู้ทางการบัญชีที่นำมาพูดคุยให้เข้าใจได้ง่ายๆ โดยนักบัญชีช่างเล่าและเข้าใจปัญหา


 
ทำบัญชีอย่างง่าย
Front Office & Back Office
เกร็ดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ภาษีของกิจการ SMEs
การแก้ไขมาตรฐานการบัญชี
ใบกำกับภาษี (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)
 
บทเริ่มต้น ของรายงานบัญชี
มารู้จักสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนกันดีกว่า
 


Download ตัวอย่างงบการเงิน
  งบการเงิน สำหรับปีสิ้นสุด ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2548
  งบการเงิน บมจ. ยงไทย
 

   
Tax Avoidance VS Tax Evasion อุทาหรณ์จากข่าวการหลบเลี่ยงภาษีในต่างประเทศ วิโรจน์ เฉลิมรัตนา
  ๔ พ.ค. ๔๙ viroj@vas.co.th

 
“Tax Evasion หมายถึง การหลบเลี่ยงด้วยวิธีการที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย อาจใช้การบิดเบือนข้อเท็จจริง การใช้เอกสารที่เป็นเท็จ การตกแต่งข้อเท็จจริงหรือเอกสาร เพื่อให้ตนเสียภาษีน้อยลง หรือไม่ต้องเสียภาษี”

 

 
ราววันที่ ๒๗ - ๒๘ มีนาคม ๒๕๔๙ มีข่าวจากต่างประเทศข่าวหนึ่ง น่าสนใจ และน่ายกขึ้นมากล่าวถึงเป็นอย่างยิ่ง เป็นข่าวที่อดีตหุ้นส่วน (Tax Partner) ของสำนักงานสอบบัญชียักษ์ใหญ่แห่งหนึ่งของโลก ขึ้นศาล U.S. District Court ที่แมนฮัตตัน นิวยอร์ค โดยศาลตัดสินว่ามีความผิดฐานให้คำแนะนำแก่ลูกค้าในการตกแต่งเอกสาร บิดเบือนข้อเท็จจริงเพื่อทำให้ลูกค้าของตน ไม่ต้องเสียภาษี ในรายงานข่าวระบุด้วยว่า มีการทำรายการเท็จที่ทำให้สำคัญผิดในสาระสำคัญเพื่อประโยชน์ในการไม่ต้องเสียภาษี

จำนวนเงินภาษีที่หลบเลี่ยงไม่ต้องเสียดังกล่าวมีจำนวนสูงถึง 2,500 ล้านเหรียญดอลลาร์สหรัฐ และเป็นคดีที่กระทรวงยุติธรรมของสหรัฐระบุว่าใหญ่ที่สุดที่เป็นคดีขึ้นสู่ศาลอันเกี่ยวข้องกับการหลบเลี่ยงภาษี

หุ้นส่วนคนดังกล่าว มีชื่อว่า David Rivkin ต้องลงนามในเอกสารเพื่อสารภาพต่ออัยการว่า ได้กระทำการเพื่อช่วยเหลือลูกค้าของตนหลบเลี่ยงภาษีดังกล่าวจริง เพื่อแลกกับการลดหย่อนผ่อนโทษจำคุกให้เหลือน้อยลง

David Rivkin ร่วมมือกับหุ้นส่วนและผู้ต้องหาคนอื่นๆอีกรวม ๑๙ คน รวมหัวกันยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีแก่ลูกค้าของตน โดยการใช้ข้อมูลเท็จ หลบซ่อนข้อมูลและบิดเบือนข้อเท็จจริง ในการยื่นภาษีแก่กรมสรรพากรของสหรัฐ ที่เรียกว่า Internal Revenue Service (IRS) ข่าวระบุว่ามีการใช้สิ่งที่เรียกว่า Tax Shelter อย่างไม่ถูกต้องอีกด้วย

ในรายงานข่าวยังระบุว่า การหลบเลี่ยงภาษีดังกล่าวเกี่ยวข้องกับ รายการกำไรจากการจำหน่ายหุ้นที่เรียกว่า Capital Gain

David Rivkin ยอมรับว่าในอดีตได้เคยช่วยให้ลูกค้าอย่างน้อยอีก ๙ แห่ง หลบเลี่ยงภาษี และการที่สำนักงานช่วยให้ลูกค้าสามารถประหยัดภาษีได้เป็นจำนวนเงินมากๆนั้น แน่นอนย่อมหมายถึง ค่าตอบแทนที่สำนักงานจะได้รับจากการให้คำแนะนำในจำนวนเงินสูงๆ

ท่านคิดว่า เหตุการณ์ในลักษณะนี้ได้เคยเกิดขึ้นในบ้านเราบ้างหรือไม่ แน่นอนรายละเอียด วิธีการ และข้อเท็จจริงอาจต่างกัน แต่ผมเชื่อว่า ข่าวนี้ ช่วยให้เรามองเห็นได้อย่างชัดเจนว่า เกิดอะไรขึ้นกับแวดวงธุรกิจ และการเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัทที่มีขนาดใหญ่ๆ

โดยธรรมชาติแล้ว คงปฏิเสธไม่ได้ว่า ทุกผู้คนคงมีความคิดว่า จะทำอย่างไรให้ธุรกิจของตนเสียภาษีน้อยที่สุด หรือไม่ต้องเสียเลย ก็สุดแท้แต่พื้นฐาน ประสบการณ์ ช่องทาง และความเต็มใจในการยอมเสียภาษีตามกฎเกณฑ์และกติกาของกฎหมาย

แต่ธุรกิจขนาดเล็ก และขนาดกลาง มักจะมีวิธีการที่ไม่แยบยลนัก หรือจะกล่าวว่า คงไม่มีกำลังทรัพย์มากพอที่จะไปว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญทางด้านกฎหมายภาษีอากรมาวางแผนให้

คงมีแต่ธุรกิจขนาดยักษ์ใหญ่ที่มีกำลังเงินมากพอ และ “คุ้มพอ” ที่จะว่าจ้างมืออาชีพมาวางแผนภาษีให้ นั่นหมายถึง วงเงินที่จะประหยัดภาษีได้นั้น ต้องมากพอที่จะยอมควักกระเป๋าจ้างกุนซือ หรือมือดีทางการวางแผนภาษีอากรมาช่วย

หากแต่เส้นแบ่งระหว่างความถูกต้องตามกฎหมาย และการพยายามหาช่องทางเพื่อสร้างรายการที่มีความซับซ้อนเข้าใจยาก ผิดธรรมชาติและเจตนาที่แท้จริงนั้น เป็นเรื่องที่ต้องบอกว่า ยากเหลือเกินที่จะทำให้เกิดความพอดี สมดุลย์กับความเหมาะสม และจริยธรรม ที่อาจไม่มีระบุไว้ในกฎหมาย

ในบ้านเรานั้น คดีความทางภาษีอากร ยังไม่ค่อยเป็นข่าวออกไปในวงกว้าง ทำให้คนทั่วไป ยังไม่ค่อยยำเกรง และคิดว่า จะทำอะไรก็ได้ เพื่อให้ตนเสียภาษีน้อยลง หรือไม่เสียภาษีเลย และเป็นเรื่องที่ใครๆ ก็ทำกัน และจับได้ไล่ทันยาก

บางคนต้องประสบกับตนเอง ด้วยการถูกกรมสรรพากร ฟ้องร้อง เอาผิด และมาทราบเอาตอนเดินไปให้การในศาลแล้วว่า สิ่งที่ตนเข้าใจมาตลอดว่า ทำถูกต้องตามกฎหมาย และ “สามารถทำได้” หรือ “ใครๆก็ทำกัน” นั้น แท้ที่จริงแล้ว เป็นสิ่งที่ผิดกฎหมาย

มีคำศัพท์อยู่ ๒ คำในภาษาอังกฤษที่มีความหมายใกล้เคียงกันมาก ได้แก่ คำว่า Tax Avoidance และTax Evasion

Tax Avoidance หมายถึง การใช้ช่องทางของกฎหมาย และกฎระเบียบต่างๆ เพื่อให้ตนเสียภาษีน้อยลง ตัวอย่างแรก เช่น การวางแผนเพื่อให้สามารถนำ “ค่าลดหย่อน” บางอย่างที่กฎหมายอนุญาตให้นำมาลดภาระภาษี ตัวอย่างที่สอง การเปลี่ยนสถานะของผู้มีเงินได้ โดยวางแผนให้ “ผู้มีเงินได้” เป็นบุคคลธรรมดา เพื่อที่จะได้รับยกเว้นภาษีจากการขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ แทนที่จะเป็น “นิติบุคคล” ซึ่งต้องเสียภาษี เป็นต้น

Tax Evasion หมายถึง การหลบเลี่ยงด้วยวิธีการที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย อาจใช้การบิดเบือนข้อเท็จจริง การใช้เอกสารที่เป็นเท็จ การตกแต่งข้อเท็จจริงหรือเอกสาร เพื่อให้ตนเสียภาษีน้อยลง หรือไม่ต้องเสียภาษี โดยข้อมูลที่กรอกลงในแบบเพื่อเสียภาษี (Tax Return) ก็จะเป็นข้อมูลที่ถือได้ว่าเป็นข้อมูลเท็จ

Tax Evasion เป็นเรื่องที่ผิดกฎหมาย และมีโทษทั้งในทางอาญา และทางแพ่ง ผู้ที่หลบเลี่ยงภาษีในลักษณะนี้มักจะโดนเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม หากกรมสรรพากรพบว่ามีเจตนาที่จะหลบเลี่ยง ดังเช่นกรณีในข่าวที่ยกมาข้างต้น

การหลบเลี่ยงภาษีในลักษณะของ Tax Evasion มักจะมีเรื่องของการกระทำที่ “ผิดกฎหมาย” มาเกี่ยวข้องด้วย ในหลายๆกรณีเกี่ยวข้องกับ “อาชญากรรม” ในสหรัฐอเมริกา พวกที่เรียกว่า “อัลคาโปน” ที่มักจะทำธุรกิจนอกกฎหมาย มักจะโดนกฎหมายเล่นงานโดยผ่านการเอาผิดทางภาษีอากรก่อน แล้วโยงมายังการกระทำที่เป็นอาชญากรรม แต่ในอังกฤษ การเอาผิดเรื่องอาชญากรรมนั้น ไม่ค่อยอาศัยมาตรการเอาผิดทางภาษีอากรมาโยงไปยังอาชญากรรม

กรณีอื้อฉาวเกี่ยวกับการขายหุ้นของนายกรัฐมนตรีของประเทศไทย ที่เล่นเอา “การเมือง” ในบ้านเราวุ่นวายปั่นป่วนมาจนถึงวันนี้นั้น หากมองโดยอาศัยคำศัพท์สองคำนี้มาอธิบาย คงอธิบายได้ง่ายๆว่า การที่เลือกเอาการขายหุ้นของ “ชินคอร์ป” เพื่อให้ผู้มีเงินได้เป็น “บุคคลธรรมดา” นั้น ถือว่าเป็น Tax Avoidance ซึ่งถือเอาช่องทางที่กฎหมายเปิดไว้ เพื่อไม่ต้องเสียภาษีเงินได้จาก “Capital Gain” ส่วนเส้นทางการโอนหุ้นไปมา ผ่านบุคคล และนิติบุคคล ทั้งในและต่างประเทศหลายทอด ทั้งซับซ้อนและเข้าใจยาก มีการซุกหรือไม่ซุกหุ้นภาคสอง การ Tick ถูก Tick ผิดเกี่ยวกับการรายงานการโอนหุ้น และการได้มาของหุ้นจาก Ample Rich และกรณีของ “วินมาร์ค” นั้น เป็นสิ่งที่ต้องค้นหา “ความจริง” กันต่อไปว่า มีการกระทำใดที่เข้าข่าย “ผิดกฎหมาย” หรือไม่ หรือเป็นเพียงการใช้ Tax Avoidance ล้วนๆ

อ่านข่าวต่างประเทศข่าวนี้แล้ว คิดถึงคำพูดของ คุณสุทธิชัย หยุ่น ในรายการ “ชีพจรโลก” ที่บอกว่า ข่าวต่างประเทศจะไม่ใช่เรื่องไกลตัวอีกต่อไป รู้สึกว่าเรื่องราวในข่าวชิ้นนี้ ให้อุทาหรณ์อะไรบางอย่างกับเรา และรู้สึกเหมือนเป็นเรื่องที่เราคุ้นเคย และใกล้ตัวเราเหลือเกิน



 

ห้องสนทนา   เม้าท์ระเบิด : โลกกับธรรม : English Corner : ข่าวประชาสัมพันธ์ : BKK Blog : Work at Home : Fan Zone
เกมส์   Games Flash : Jigsaw : Hang Man : Tetris : Slider : จับคู่
รักและคิดถึง   พบเพื่อนใหม่ : E-Cards : Emotion : กลอนแทนใจ : ศาลาพักใจ : เยาวชนคนดี
สารพันบันเทิง   ฟังเพลงออนไลน์ : ภาพยนตร์ : VDO Clip : ซุบซิบดารา : สัมภาษณ์-เบื้องหลัง : เรื่องย่อละคร : ข่าวบันเทิง : ข่าวประจำวัน : ดวงประจำเดือน : ดวงประจำสัปดาห์ : มุมฟุตบอล
สารพัดความรู้   บัญชีทีเบรค : กระดูกและข้อ
ภาษาพาเพลิน   Everyday English : New Nanny : E-Dialog with Voice : รู้จักญี่ปุ่น : ท่องแดนอาทิตย์อุทัย :พี่เลี้ยงภาษาอังกฤษ
ห้องสมุด BKK   Business Letter : Song of the Week : On Khao San Road : เพลินภาษาน่ารู้ : E-Diary : ศัพท์ทันโลก : สืบสายนิยายดัง : Alphabetize : SEX : วัยรุ่น วัยดึก : นางาซากิ: นานานก : ชีวิตหลากสี : ยายวันวาน : พาชิมริมครัว : IT Audit : Chic & Trendy : Indy Zone : เกร็ดความรู้ไอที : Star Corner : New York! New York! : Did you know? : E-Dialog : เสวนาธุรกิจ
BKK Center   Hot Links : เบอร์โทรศัพท์ฉับไว : About us : ติดต่อ BKKonline : BKK Design : Site Map

สงวนลิขสิทธิ์ พ.ศ.๒๕๕๐ ตามพระราชบัญญัติลิขสิทธิ์ พ.ศ.๒๕๓๗
ห้ามนำข้อมูลของเครือข่ายนี้ ไปเผยแพร่ต่อโดยไม่ได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษร
.......................................................................................

Copyright © 1994 Bangkok Online Co.,Ltd.
All rights reserved. Do not duplicate or redistribute in any form
ติดต่อเรา : บริษัท สยามคอนเนค จำกัด เลขที่ 40/141 หมู่11 ม.สุชา1 แขวงหนองค้างพลู เขตหนองแขม กทม. 10160
TEL : 086-335-4404, 081-924-5742 FAX : 0-2806-3921
หมายเลขทะเบียนพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ : 0108314852961